İşçilerin Maaşlarına Uygulanacak 2021 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi Vergi Oranları

Çalışanların maaş zammının en büyük handikabı olan gelir vergisi maaşlardan kesinti olarak geliri azalttığı için sürekli gündemde olan konulardan birisidir. Gelir vergisi, çalışan işçi ve memurların maaşlarından toplamda belli rakama ulaşıldığında gerçekleşmektedir. Bu toplam rakamlar Maliye Bakanlığı tarafından tebliğ ile çalışanlara duyurulmaktadır. 2021 yılı gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi açıklandı.

Devlet çalışanlarının, ilgili takvim yılının başından itibaren elde ettikleri “gelir vergisi matrahına esas” gelirleri toplamı belli seviyelere ulaşınca, aylık ücretlerinden kesilen gelir vergisi oranı da artmaktadır. İlgili çalışan hakkında uygulanan gelir vergisi oranının yükselmesi, aylık net maaşının azalmasına yol açarken, asgari geçim indirimi ve engelli indirimi uygulamaları nedeniyle, bazı çalışanların net maaşını hiç etkilememektedir.

Yıl içerisinde elde edilen gelirlere uygulanacak gelir vergisi oranları, elde edilen gelirlerin toplamları sınıflandırılarak belirlenmiştir. Yani belirli bir tutara kadar olan gelir toplamlarına uygulanacak vergi oranı belirlendikten sonra, bu gelir toplamını aşan gelirlere bir üst vergi oranı uygulanmaktadır.

1. Gelir Vergisi Tarifesi

2021 yılı gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.

Gelir Dilimleri                                                                                                                                                                   Vergi Oranı (%)

24.000 TL’ye kadar                                                                                                                                                                    15

53.000 TL’nin 24.000 TL’si için 3.600 TL, fazlası                                                                                                                             20

130.000 TL’nin 53.000 TL’si için 9.400 TL, (ücret gelirlerinde 190.000 TL’nin 53.000 TL’si için 9.400 TL), fazlası                                     27

650.000 TL’nin 130.000 TL’si için 30.190 TL, ücret gelirlerinde 650.000 TL’nin 190.000 TL’si için 46.390 TL), fazlası                                  35

650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 212.190 TL, (ücret gelirlerinde 650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 207.390 TL), fazlası     40

2. Kira geliri istisna tutarı

313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2021 yılında elde edilecek konut kira gelirlerinin 7.000 lirası gelir vergisinden müstesnadır.

3. Çalışanlara yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde istisna sınırı

313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2021 yılında işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 25 liradır.

4. Çalışanlara işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlerde istisna sınırı

05.12.2019 tarih ve 7194 sayılı Kanun’la, işverenlerce taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait bir günlük ulaşım bedelinin 10 TL’yi aşmaması ve buna ilişkin ödemenin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması halinde, bu tutarın da gelir vergisinden istisna olması hükme bağlanmıştır. Ödemenin bu tutarı aşması halinde aşan kısım ile hizmet erbabına ulaşım bedeli olarak nakden yapılan ödemeler ve bu amaçla sağlanan menfaatler ücret olarak vergilendirilecektir. Bu düzenleme 01.01.2020 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

İstisna tutarı olan 10 TL, Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 123. maddesi çerçevesinde yeniden değerleme oranında artmış ve 2020 yılı için 12 TL, 2021 yılı için de 13 TL olmuştur. 2021 yılı istisna tutarı 311 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğiyle duyurulmuştur.

5. Binek otomobil gider, amortisman ve kiralarının gider yazılmasında sınır

05.12.2019 tarih ve 7194 sayılı Kanun’la, faaliyetleri binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere;

Binek otomobillerine ilişkin giderlerin, ticari ve mesleki kazancın tespitinde dikkate alınabilecek kısmı, gider toplamının %70’i ile sınırlandırılmış, (Gider tutarının %30’u kanunen kabul edilmeyen gider)
Kiralanan binek otomobillerinin her birine ilişkin kira giderlerinin ticari ve mesleki kazancın tespitinde dikkate alınabilecek tutarı aylık 5.500 lirayla sınırlandırılmış (5.500 lirayı geçen tutar kanunen kabul edilmeyen gider)
Binek otomobillerinin iktisabında ödenen özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının gider kaydedilebilecek kısmı 115.000 lirayla sınırlandırılmış (115.000 lirayı geçen tutar kanunen kabul edilmeyen gider)
Özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç ilk iktisap bedeli 135.000 lirayı, bu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde, amortismana tabi tutarı 250.000 lirayı aşan otomobillerin, ticari ve mesleki kazancın tespitinde dikkate alınacak toplam amortisman tutarı, bu tutarların amortisman tutarıyla sınırlandırılmıştır. (135.000 veya 250.000 lirayı geçen tutarların amortismanı kanunen kabul edilmeyen gider.)
Bu düzenlemeler 01.01.2020 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere 07.12.2019 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Yukarıda belirtilen tutarlardan kira bedeline ilişkin tutar yasal düzenleme gereği 2020 yılında da aynen uygulanmış, diğer tutarlar ise Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 123. maddesi çerçevesinde yeniden değerleme oranında artmıştır. Söz konusu tutarlar, 2021 yılında uygulanmak üzere yeniden değerleme oranında artmış olup, 313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2021 yılında;

Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi ile 68. maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapılabilecek aylık kira bedeli 6.000 TL,
Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi ile 68. maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 150.000 TL,
Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi ile 68. maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 170.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 320.000 TL,
olarak uygulanacaktır.

6. Engellilik indirimi tutarları

313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2021 yılında uygulanacak engellilik indirimi tutarları aşağıdaki gibidir:

Birinci derece engelliler için 1.500 TL
İkinci derece engelliler için 860 TL
Üçüncü derece engelliler için 380 TL

7. Taşınmaz alım satım kazançlarında istisna

313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde, 2021 yılında taşınmaz mal satışından elde edilen değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı 19.000 lira olarak açıklanmıştır.

8. Bazı gelirler için beyan sınırı

313 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre, 2021 yılında elde edilen, vergi kesintisine tabi tutulmamış veya istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı 2.800 liradır.

Engellilik indirimi tutarları

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları, 2020 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 1.400 TL, ikinci derece engelliler için 790 TL, üçüncü derece engelliler için 350 TL olarak tespit edilmiştir.